Kontynuując poprzedni artykuł dotyczący sprzedaży auta wykupionego z leasingu a możliwość ominięcia podatku VAT poniżej przedstawiam kolejne rozwiązanie, jak dokonać optymalizacji podatkowej związanej z tym zagadnieniem.
W tym artykule będzie nas interesowała sytuacja, w której po wykupie samochodu z leasingu oddajemy fakturę do księgowania, czyli samochód nadal pozostaje w firmie.
Jak wspomniałam poprzednio, taka operacja pozwala nam odliczyć w odpowiedniej wysokości vat oraz zaliczyć fv do kosztów podatkowych. Dodatkowo wprowadzamy samochód do ewidencji środków trwałych i możemy dokonywać amortyzacji oraz zaliczać w koszty kolejne wydatki związane z tym autem.
Sprzedaży możemy dokonać w każdym momencie, nie ogranicza nas czas ani 6 miesięcy ani 6 lat. Obciążenia podatkowe jakie nas wówczas czekają to w przypadku skali podatkowej np. 17% podatku dochodowego oraz 23% podatku VAT.
Przykładowo:
Wartość sprzedawanego samochodu to 70 000,00 zł brutto (kwota, którą płacimy)
- Obliczamy netto do VAT: 70 000,00 zł : 1,23 = 56 910,57 zł
- Obliczamy podatek VAT: 56 910,57 x 23% = 13 089,43 zł
- Obliczamy podatek dochodowy: 56 910,57 zł x 17% = 9 674,79 zł
- Nie możemy zapomnieć o składce zdrowotnej od dochodu (dla przykładu wyliczymy ją od przychodu i stawki obowiązującej dla skali podatkowej)
56 910,57 zł x 9% = 5 121,95 zł
Łączna wartość obciążeń podatkowych po zaokrągleniach (VAT, PIT, ZUS ZDROW.) do zapłaty to 13 089,00zł + 9 675,00zł + 5 121,95zł = 27 885,95 zł.
Czy da się obniżyć to obciążenie podatkowe? Oczywiści – tak.
Powyższa wartość zostaje bezpośrednio obniżona poprzez niezamortyzowaną wartość samochodu.
Ciekawostka: Podatek od sprzedaży samochodu firmowego nie będzie naliczany, jeśli niniejszy samochód zostanie wycofany z majątku firmy i sprzedany po upływie 6 lat od tego momentu.
Słyszałam również o pomyśle sprzedaży takiego auta w procedurze VAT marża. Można, czy nie można?
Zacznijmy od tego, skąd pojawił się taki pomysł?
Wielu przedsiębiorców zauważyło, że zmienił się pogląd organów podatkowych oraz orzecznictwa na korzystniejszy dla podatnika pod względem sprzedaży samochodów używanych.
Dawne stanowisko: sprzedaż samochodu osobowego przez przedsiębiorcę, który nie prowadził sprzedaży samochodów jako towarów handlowych (nie ma wpisane w zakresie wykonywanej działalności odpowiedniego kodu PKD) nie mogła być prowadzona poprzez zastosowanie procedury Vat marża.
Nowe stanowisko: nabycie środków trwałych (np. samochodu osobowego) oraz ich dalsza sprzedaż przez przedsiębiorcę, który nie prowadził sprzedaży samochodów jako towarów handlowych (nie musi być wpisane w zakresie wykonywanej działalności odpowiedniego kodu PKD) może być prowadzona poprzez zastosowanie procedury Vat marża. Niniejsze stwierdzenie poparte jest interpretacją indywidualną z dnia 21 lutego 2020 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 0114-KDIP1-3.4012.53.2020.1.PRM – Sprzedaż samochodu używanego w systemie VAT marża.
Ta i podobne interpretacje poddały wielu przedsiębiorcom pomysł jak „ominąć vat”. Oczywiście, można skorzystać z niniejszej sposobności, ale trzeba pamiętać o kilku ważnych kwestiach:
a) vat marża nie jest ominięciem vat, a co najwyżej zmniejszeniem jego wartości (mówiąc w dużym skrócie),
b) aby zastosować procedurę VAT marża w dalszej odsprzedaży samochodu osobowego należy spełnić szereg wymogów.
